Pillar Two (15 % глобальный минимум): кого касается и как подготовиться к новым налоговым правилам ОЭСР
Pillar Two (15 % глобальный минимум): кого касается и как подготовиться к новым налоговым правилам ОЭСР
Pillar Two — глобальный минимум 15 % для международных групп
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) утвердила новый налоговый стандарт — Pillar Two, устанавливающий минимальную ставку корпоративного налога 15 % для транснациональных групп.
Это крупнейшая реформа международного налогообложения за последние десятилетия, напрямую затрагивающая компании с оборотом от €750 млн.
Jurisprudential Consulting Group помогает оценить влияние Pillar Two, провести структурный анализ групп, скорректировать ставки и подготовить отчётность под требования ЕС и ОЭСР.
1. Анализ структуры холдинга
2. Проверка налоговых юрисдикций
3. Подготовка к GloBE-отчётности
Стоимость консультации от 250 евро
Pillar Two глобальный минимум налогов — это часть инициативы OECD BEPS 2.0, направленной на выравнивание налоговой нагрузки между странами и предотвращение агрессивного планирования прибыли.
Новый механизм требует, чтобы международные группы уплачивали не менее 15 % налога на прибыль в каждой юрисдикции, где ведут деятельность.
Кого касается Pillar Two
- Международные группы компаний с совокупным оборотом €750 млн и более (по данным консолидированной отчётности).
- Дочерние структуры, входящие в такие группы — даже если они находятся в юрисдикциях с низкой ставкой налога.
- Холдинговые компании, инвестиционные структуры, IP-центры, финтех-и криптопроекты, зарегистрированные в низконалоговых странах (например, Кипр, Мальта, ОАЭ, Гонконг).
Малые и средние компании не подпадают под прямое применение, но их структуры могут быть затронуты косвенно — если входят в международные холдинги.
Механизм действия Pillar Two
Регламент вводит понятие Effective Tax Rate (ETR) — эффективная налоговая ставка, рассчитываемая на уровне каждой юрисдикции.
Если ETR ниже 15 %, применяется топ-ап налог (Top-Up Tax) — доплата до минимума.
| Юрисдикция | Ставка налога | Эффективная ставка (ETR) | Топ-ап налог |
|---|---|---|---|
| Кипр | 12,5 % | 12,5 % | +2,5 % |
| ОАЭ (новый корпоративный налог) | 9 % | 9 % | +6 % |
| Мальта | 5 % (после возврата) | 5 % | +10 % |
| Эстония | 20 % (при распределении) | > 15 % | нет доплаты |
Таким образом, даже компании в юрисдикциях с официально низким налогом будут вынуждены доплачивать разницу через материнскую структуру.
Основные инструменты Pillar Two
- Income Inclusion Rule (IIR) — обязывает материнскую компанию доплачивать налог до 15 %, если дочерняя платит меньше.
- Undertaxed Profits Rule (UTPR) — применяет налог в стране материнской компании, если дочерняя структура находится в офшоре.
- Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax (QDMTT) — позволяет юрисдикциям самостоятельно удерживать доплату внутри страны.
С 2025 года ЕС и UK внедряют эти принципы во внутреннее право.
Что изменится для бизнеса
- Юрисдикции с низким налогом теряют преимущество. Классические структуры на Кипре, в ОАЭ и Мальте потребуют пересмотра.
- Консолидация отчётности обязательна. Группы должны предоставлять GloBE Information Return — отчёт по каждой юрисдикции.
- Прозрачность увеличивается. Автоматический обмен (CRS 2.0) будет учитывать данные о реальной прибыли и налоговых ставках.
- Больше контроля со стороны ЕС. Компании, не адаптировавшие структуру, рискуют утратой налоговой репутации и доступа к финансовым институтам.
Как подготовиться к введению Pillar Two
- Провести налоговый аудит группы.
Проверить эффективную ставку в каждой стране присутствия. - Пересмотреть корпоративную структуру.
Упростить цепочки владения, сократить промежуточные звенья. - Рассчитать ETR заранее.
Определить, где возникает риск доплаты и как его нейтрализовать. - Оптимизировать дивидендные потоки.
Пересмотреть соглашения об избежании двойного налогообложения. - Подготовить GloBE-систему отчётности.
Внедрить внутренние регламенты и учёт прибыли по странам. - Согласовать стратегию с налоговыми органами.
Некоторые страны (например, Франция, Нидерланды, Ирландия) допускают предварительные налоговые соглашения (ruling).
Что делает Jurisprudential Consulting Group
| Этап | Мы выполняем |
|---|---|
| Анализ группы | рассчитываем ETR и определяем зоны риска |
| Корпоративная реструктуризация | адаптируем холдинговую модель под Pillar Two |
| Документы | готовим отчётность и внутренние политики |
| Международное налоговое планирование | синхронизируем обязательства между юрисдикциями |
| Сопровождение | взаимодействие с регуляторами ЕС и налоговыми органами |
Работаем с компаниями ЕС, UK, Швейцарии, ОАЭ и Азии.
Итог
Pillar Two — это не просто новый налог, а смена парадигмы международного налогообложения.
Компании, которые заранее адаптируют структуру, смогут избежать двойных доплат, сохранить контроль над потоками и поддержать комплаенс-репутацию в ЕС.
Мы проведём Pillar Two-аудит, рассчитаем эффективные ставки, предложим оптимизацию и подготовим вашу группу к новым стандартам ОЭСР в 2025 году